Відповідно до вимог п. 208.2 ст. 208 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ст. 190 ПКУ. При цьому отримувач послуг – платник податку у порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Про це повідомили у відділі організації роботи Головного управління ДФС у Тернопільській області.
Нагадаємо, що форму податкової накладної та порядок її заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307 (далі – Порядок №1307).
Згідно з вимогами п. 12 Порядку №1307 при складанні податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:
– у рядку «Індивідуальний податковий номер продавця» відображається умовний ІПН «500000000000»;
– у рядку «Постачальник (продавець)» зазначається найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент);
– у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.
У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.
Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку №1307.
