Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) податкова декларація, розрахунок – документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених ПКУ) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Нагадаємо, що форму та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (далі – Порядок №21).
Відповідно до п. 10 розділу III Порядку №21 довідка (Д6) (додаток 6 до податкової декларації з ПДВ (далі – довідка (Д6)) подається платниками, які заповнюють рядок 5 податкової декларації з ПДВ, та підприємствами (організаціями) інвалідів.
Пунктом 3 розділу V Порядку №21 передбачено що довідка (Д6) заповнюється в розрізі операцій, що не є об’єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, операцій з постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пп. 186.2, 186.3 ст. 186 ПКУ.
Довідка (Д6) складається з 2-х таблиць.
Таблиця 1, зокрема, передбачає відображення операцій: що не є об’єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ); з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пп. 186.2, 186.3 ст. 186 ПКУ за межами митної території України; які звільнені від оподаткування (ст. 197 ПКУ, підрозділу 2 розділу XX ПКУ, міжнародні договори (угоди)), у розрізі назви операції, пункту (підпункту), статті ПКУ та суми.
Крім того, таблиця містить рядок «Інші» та рядок «Усього згідно із статтею Кодексу».
Особливостей щодо заповнення рядка «Інші» Порядком №21 не передбачено. Про це повідомили у відділі організації роботи Головного управління ДФС у Тернопільській області.
