Державна фіскальна служба України з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств надала роз’яснення листом від 12.02.2016 р. №5009/7/99-99-19-02-01-17 «Про надання пояснень зі складання декларації з податку на прибуток підприємств» щодо зменшення суми податку на прибуток підприємств на суму щомісячних авансових внесків, нарахованих у 2015 році. Про це повідомили у відділі комунікацій Головного управління ДФС у Тернопільській області.
Зокрема, сума нарахованих авансових внесків за період січень-грудень 2015 року відображається у повному обсязі у рядку 16.1 Додатка ЗП до декларації, затвердженої наказом Міністерства фінансів від 20.10.2015 року №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (далі – Декларація №897).
Якщо така сума перевищує суму нарахованого податку на прибуток підприємств за 2015 рік (рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 декларації), то в рядку 17 „Податок на прибуток за звітний (податковий) період” Декларації №897 відповідно до зазначеної у цьому рядку формули «рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 + рядок 16 ЗП» відображається від’ємне значення податку на прибуток, яке свідчить про наявність переплати, сформованої за рахунок нарахованих за 2015 рік щомісячних авансових внесків.
При цьому звертаємо увагу, що у 2015 році нарахування щомісячних авансових внесків здійснювалось за січень-лютий 2015 року, згідно з розрахунком 1/12 нарахованої суми податку, визначеного в декларації за 2013 рік, за березень-грудень 2015 року – в декларації за 2014 рік.
